Внесение недвижимого имущества в уставный капитал ООО
Создается ООО. Учредитель — другое ООО. У учредителя на балансе имеется недвижимое имущество — коммерческая недвижимость. И эту недвижимость (несколько объектов) учредитель хочет внести в Уставный капитал создаваемого Общества (помимо установленных законом 10 т.р.)
1) Какие документы нужно предоставить в фнс при внесении в уставный капитал недвижимости?
2) Можно ли вносить такую недвижимость, как объект незавершенного строительства?
При внесении в качестве оплаты уставного капитала недвижимого имущества необходимо подготовить рыночную стоимость данного объекта недвижимости, если стоимость объекта определена свыше 15 тысяч рублей. Если стоимость объекта ниже пятнадцати тысяч, то в этом случае оценка недвижимости проводится самим обществом.
В законодательстве /РФ нет ограничения по поводу невнесения в качестве оплаты уставного капитала объекта незавершенного строительства
А каков исчерпывающий перечень документов, подаваемых в ИФНС при создании Общества (помимо устава, учр. договора, рег. Формы) ? По Имущество что представляем?
Перед тем как передать недвижимость в уставной капитал ООО, произведите его денежную оценку. Если она составляет менее 20 тысяч рублей, выполнить ее можно по соглашению между учредителями. В том случае, когда сумма имущественного вклада в уставной капитал общества составляет более 20 тысяч рублей, то для его оценки нужно привлечь независимого эксперта.
Зарегистрируйте право собственности юридического лица – ООО на внесенную в качестве доли недвижимость, поскольку это право возникает только в момент регистрации сделки в государственном территориальном органе, уполномоченном на это (п. 2 ст. 8 и п. 2 ст. 223 Гражданского Кодекса РФ). Учтите, что документы, подтверждающие внесение в уставной капитал общества недвижимого имущества, должны быть представлены на регистрацию в течение 1 месяца после принятия решения о внесении соответствующих изменений в учредительную документацию. При нарушении этого срока увеличение уставного капитала может быть признано несостоявшимся.
Что касается отражения в бухгалтерском учете ООО, то, согласно п. 23, 28 Приказа Минфина РФ N 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», основные средства принимаются на учет по первоначальной (оценочной) стоимости, экспертной денежной оценке, согласованной учредителями. Произведите запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом, учитывающим расчеты с учредителями. В бухгалтерском учете это отразите проводками: дебет 08 (10,58) кредит 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал». Доходы, полученные в виде имущества – взносов в уставный капитал, не учитываются в налоговой базе налога на прибыль.
При определении нормы амортизации объектов недвижимости, полученных в качестве вклада в уставной капитал, определите ее с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника (п. 12 ст. 259 Налогового Кодекса РФ).
Зарегистрируйте право собственности юридического лица – ООО на внесенную в качестве доли недвижимость, поскольку это право возникает только в момент регистрации сделки в государственном территориальном органе, уполномоченном на это
Анна, Вы хотите сказать, что регистрирую право соб-ти ДО момента подачи Заявления в ФНС о регистрации Общества?
А какие правовые основания? Я считал, что сначала регистрируем Общество и в УК вносим имущество, а потом уже переоформляем право собственности. Или я не прав?
Анна, Вы хотите сказать, что регистрирую право соб-ти ДО момента подачи Заявления в ФНС о регистрации Общества? А какие правовые основания? Я считал, что сначала регистрируем Общество и в УК вносим имущество, а потом уже переоформляем право собственности… Или я не прав?
Павел
Нет, вы после того как открыли ООО, регистрируете право собственности имущества на ООО, для отражения бух.баланса
Спасибо! Но бух. баланс — эта не тема вопроса.
Хотелось бы узнать перечень документов, подаваемых первоначально в ИФНС — тех, что касаются недвиж. имущества, как вклада (доли) в УК.
Хотелось бы узнать перечень документов, подаваемых первоначально в ИФНС — тех, что касаются недвиж. имущества, как вклада (доли) в УК.
Павел
1.Документ, удостоверяющий личность заявителя либо его представителя.
2.Нотариально удостоверенная доверенность, если действует представитель.
3.Платежный документ, подтверждающий оплату госпошлины.
4.Правоустанавливающий документ, подтверждающий право собственности на объект недвижимого имущества.
5.Свидетельство о государственной регистрации права на объект недвижимого имущества.
6.Решение о создании юридического лица (если ОАО, ООО учрежден единственным учредителем), договор о создании (для ОАО), учредительный договор (для ООО) в уставной капитал которого вносится недвижимое имущество (содержащие указание на размер уставного капитала общества, порядок и сроки внесения участниками вклада и размер доли каждого из учредителей, участников с указанием конкретного имущества).
7.Передаточный акт.
8.Решение общего собрания акционеров или совета директоров об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций и возможности внесения в оплату акций недвижимого имущества (для АО), решение общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала за счет внесения недвижимого имущества участниками общества либо третьими лицами (для 000) (ст.28 ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 19 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
9.Справка о процентном соотношении балансовой стоимости имущества, вносимого в уставной капитал, к общей балансовой стоимости активов общества (для АО), или к балансовой стоимости имущества общества (для ООО), по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о внесении вклада в уставной капитал (ст. 78 ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 46 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»); справка об отсутствии (наличии) заинтересованности в совершении сделки со ссылкой на нормы закона (ст. 45 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 81 ФЗ «Об акционерных обществах»).
10.Протокол общего собрания учредителей (участников, акционеров) об избрании директора либо приказ о назначении директора (от 2-х сторон).
11.Учредительные документы юридического лица при первичном обращении за государственной регистрацией предоставляются в дело правоустанавливающих документов в 2-х экземплярах, один из которых должен быть подлинником, либо нотариально удостоверенные копии.
12.Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
13.Технический паспорт.
14.Кадастровый паспорт на объект недвижимого имущества (не требуется, если представлен технический паспорт, выданный до 01.03.2008г.).
15.В случае если объект недвижимого имущества является памятником, то порядок и условия использования объекта культурного наследия устанавливается краевым органом охраны объектов культурного наследия и определяется соответствующим охранным документом: охранным обязательством, охранным договором, договором аренды объекта культурного наследия (охранно-арендным договором), договором безвозмездного пользования объектом культурного наследия.
Наша организация передает в качестве вклада в уставный капитал создаваемого общества с ограниченной ответственностью объект, не завершенный капитальным строительством, которое велось хозяйственным способом. Как отразить в учете данные операции, если бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов.
Наша организация передает в качестве вклада в уставный капитал создаваемого общества с ограниченной ответственностью объект, не завершенный капитальным строительством, строительство которого велось хозяйственным способом. Размер вклада организации, зафиксированный в учредительных документах, составляет 700 000 руб. и соответствует оценке объекте независимым оценщиком. Сумма капитальных вложений организации в данный объект на момент передачи составила 600 000 руб. (в том числе затраты по выполнению строительных работ — 200 000 руб., стоимость материалов, использованных при строительстве объекта, — 400 000 руб.) Сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов, использованных при строительстве объекта, в размере 80 000 руб. на момент передачи учтена на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Как отразить в учете данные операции, если бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н?
Правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций, в том числе долгосрочных инвестиций, связанных с осуществлением капитального строительства, установлены Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160.
В соответствии с п.3.1.2 вышеназванного Положения и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, при хозяйственном способе ведения строительных работ учет затрат на строительство ведется застройщиком на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и осуществляется в соответствии с порядком, установленным Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ. При этом на счете 08 отражаются фактически произведенные застройщиком затраты.
Выполнение строительно — монтажных работ для собственного потребления согласно пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При этом в целях исчисления НДС дата выполнения строительно — монтажных работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (п.10 ст.167 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации объект, при строительстве которого организация выполняла СМР, выбывает до завершения строительства, считаем, что стоимость СМР, выполненных организацией к моменту выбытия объекта, не включается в облагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.
В данном случае незавершенный строительством объект вносится в качестве вклада в уставный капитал ООО. Внесение организацией вклада в уставный капитал ООО согласно Плану счетов отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции», в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 08.
Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, на основании п.2 ст.15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. При этом если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.
Сумма превышения номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО над учетной стоимостью передаваемого незавершенного строительством объекта может отражаться по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции».
На основании пп.4 п.3 ст.39 Налогового кодекса РФ передача имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признается реализацией. Следовательно, передача объекта, не завершенного строительством, в уставный капитал ООО не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
При передаче объекта, не завершенного строительством, в качестве вклада в уставный капитал ООО организация не имеет права на принятие к вычету суммы НДС, уплаченной поставщикам материалов, использованных при проведении СМР, поскольку данные материалы использованы при совершении операции, не признаваемой объектом налогообложения по НДС (пп.1 п.2 ст.171 НК РФ).
На наш взгляд, в бухгалтерском учете сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов и учтенная на момент передачи объекта на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», подлежит списанию в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
В целях налогообложения прибыли внереализационные расходы (в данном случае расходы от передачи имущества в уставный капитал), связанные с получением внереализационных доходов, учитываются в пределах полученных внереализационных доходов на основании п.п.13, 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ 05.08.1992 N 552.
—————————T——T——T——-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Отражена стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦материалов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦использованных при ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦выполнении СМР ¦ 08-3 ¦ 10-8 ¦400 000¦ накладная ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦Списаны затраты на ¦ ¦ 70, ¦ ¦ ведомость, ¦
¦выполнение СМР для ¦ ¦ 69 ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦собственных нужд ¦ 08-3 ¦ и др.¦200 000¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ На дату передачи объекта, не завершенного строительством, ¦
¦ в качестве вклада в уставный капитал ООО ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Учредительные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документы ООО, ¦
¦Отражена передача ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦объекта, не завершенного ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦строительством, ¦ ¦ ¦ ¦ объекта, ¦
¦в качестве вклада ¦ ¦ ¦ ¦не завершенного ¦
¦в уставный капитал ООО ¦ 58-1 ¦ 08-3 ¦600 000¦ строительством ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Отражено превышение ¦ ¦ ¦ ¦ Учредительные ¦
¦денежной оценки вклада ¦ ¦ ¦ ¦ документы ООО, ¦
¦над балансовой стоимостью¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦передаваемого объекта ¦ 58-1 ¦ 91-1 ¦100 000¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Списана сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаченная поставщикам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦материалов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦использованных при ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦строительстве объекта ¦ 91-2 ¦ 19 ¦ 80 000¦ справка-расчет ¦
L————————-+——+——+——-+——————
Н.В.Чаплыгина
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
19.11.2001