Признаки мошенничества в строительстве

Мошенничество в строительных организациях основано на отсутствии жесткого контроля за расходными материалами

«Российский налоговый курьер», 2012, N 21

Практика показывает, что мошенничество в строительных компаниях встречается на всех стадиях процесса: при приобретении и списании материалов в производство, при сдаче строительно-монтажных работ заказчику, а также при выполнении субподрядных работ.

Мошенничеству в сфере строительства способствует специфика деятельности. В частности, широкая номенклатура товарно-материальных ценностей, контроль за использованием которых обычно осложняется удаленностью строительных объектов от офиса, а также большой объем использования наличных денег, выдаваемых под отчет для экономной закупки товаров на строительных рынках или у физлиц.

Какие признаки в первую очередь свидетельствуют о том, что в строительной компании орудуют мошенники

Признаки мошенничества в строительстве в первую очередь можно выявить в результате анализа первичных документов, а также финансовых показателей компании. Кроме того, на факт мошенничества может указать и определенное поведение сотрудников организации.

Анализ первичных документов. В ходе работы над документацией аудитор или новый главный бухгалтер могут усмотреть следующие признаки, свидетельствующие о фактах мошенничества:

Анализ обобщенных показателей деятельности компании. Такой анализ осуществляется как в динамике, когда отслеживают изменение определенных показателей в течение определенного времени, так и в количественном объеме. Затем сравнивают полученные пропорции показателей между собой. При исследовании регистров бухучета проверяющие обращают внимание:

Изучение поведения подотчетного лица. При взаимодействии с подотчетным лицом бухгалтер может обратить внимание на особенности поведения сотрудника (нестандартная манера общения, нервное состояние и пр.), свидетельствующие о том, что работник нечист на руку:

Жалобы на действия своих коллег. Практика показывает, что некоторые сотрудники не прочь поделиться секретами в связи с тем, что мошеннические действия других работников напрямую затрагивают их интересы.

Примечание. Жалобы работников, высказанные в неформальной обстановке, могут указать на мошенничество коллег.

Так, в одном из случаев сварщик строительной компании пожаловался бухгалтеру на то, что ему приходится работать с более сложным материалом, нежели это было раньше, при том что его зарплата не изменилась. В результате проверки организация выявила, что на строительную площадку был поставлен материал другого размера, чем было предусмотрено сметной документацией и отражено в накладных.

В строительстве чаще всего мошенники присваивают топливо и расходные материалы

Как правило, присвоение ТМЦ осуществляется:

При этом наиболее распространенными объектами присвоения являются топливо, а также ТМЦ, подсчет количества которых существенно затруднен (например, крепежные изделия, перчатки). Кроме того, в строительстве часто используются мелкие расходные материалы (проволока, электроды, гвозди, крепежи, пластик), которые в отчетах о списании отдельно не выделяются. Поэтому определить, какое количество таких материалов было фактически использовано в процессе осуществления строительной деятельности, достаточно проблематично (см. врезку ниже).

Случаи из практики. Случаи мошеннических схем, которые аудиторы выявляли в строительных компаниях

Аудиторы поделились практическим опытом о том, с какими случаями хищения они сталкивались на практике. В частности:

Вместе с тем стоит отметить, что не всегда на строительных площадках крадут мелкие материалы. Так, отдельные строительные организации во время проведения инвентаризации основных средств в транспортном парке недосчитались нескольких единиц дорогостоящей самоходной техники (кранов, экскаваторов, тракторов и самосвалов).

Как выявить. Основным способом обнаружения такого вида мошенничества является проведение инвентаризации ТМЦ (см. врезку на с. 120).

Случай из практики. С помощью «обелисковой» формулы аудитор выявил мошенничество в строительной компании

В рамках аудиторской проверки инвентаризационной комиссии следовало определить объем крупных насыпей щебня и песка, используемых для производства бетона. Учитывая, что произвести взвешивание таких материалов (а в бухгалтерском учете они учитывались в кубометрах) было невозможно, комиссия приняла решение произвести линейные замеры этих насыпей и определить объем материалов расчетным путем по геометрической формуле.

Рабочие измерили длину, ширину и высоту насыпей. Члены инвентаризационной комиссии произвели необходимые расчеты и определили фактический объем щебня и песка в них. Полученные цифры полностью совпали с данными бухучета. В качестве подтверждения расчетов все действия были оформлены документально, а документы предоставлены аудитору.

Однако формула расчета показалась одному из проверяющих несколько странной. При попытках подстановки исходных данных в эту формулу вместо кубических метров (единица объема) постоянно получались квадратные метры (единица площади). В итоге выяснилось, что формулы, которая была указана в документах для расчета объема усеченной пирамиды, нет. Кроме того, оказалось, что эта фигура вовсе не была усеченной пирамидой, а представляла собой усеченный обелиск, объем которого считался по своей, «обелисковой» формуле.

В результате, посчитав объем щебня и песка по правильной формуле, аудитор выявил существенную недостачу.

Примечание. Работники стройплощадки могут присваивать строительные материалы и реализовывать их на сторону. Выявить данный факт мошенничества бухгалтер сможет при проведении инвентаризации.

Присвоение ценностей обычно выявляют по следам исправлений в документах, представляемых в бухгалтерию. Традиционно объектом исправлений являются даты, суммы, количественные показатели, а иногда и наименование ТМЦ. Так, например, при списании строительных материалов на расходы целесообразно сопоставить данные:

При списании ГСМ автотранспортных средств можно проанализировать данные разделов «Показания спидометра» и «Движение горючего» путевого листа и сопоставить их с данными предыдущего путевого листа, а также с утвержденными нормами расхода горючего. При учете ГСМ строительных машин и механизмов необходимо обратить внимание в отчетных документах (формы N N ЭСМ-1, ЭСМ-2, ЭСМ-3, ЭСМ-4, ЭСМ-5, ЭСМ-6 и ЭСМ-7) на данные о количестве часов работы.

Некоторые строительные компании с целью снижения рисков хищения прибегают к услугам специализированных компаний, осуществляющих услуги в области мониторинга и защиты транспорта. На транспортные средства устанавливается специальное оборудование (блоки, датчики, навигационные системы), с помощью которого в режиме реального времени можно отслеживать точное местоположение транспортных средств и строительных машин, километраж, количество топлива в баках, все маршруты и остановки, расход горючего, количество свалов груза (опрокидывание кузовов).

Деньги работники могут присвоить, подделав кассовые чеки или авансовые отчеты

Как правило, величина убытков компании от присвоения работниками денежных средств незначительная, но все зависит от частоты совершения подобных махинаций. Деньги присваиваются в результате искусственного завышения расходов на приобретение материалов подотчетным лицом, увеличения норм выработки рабочих, а также применения повышенных расценок при расчете зарплаты рабочих.

Так, в одной строительной компании была выявлена подделка кассовых чеков. Работник загрузил из Интернета специальную программу, которая готовила изображения кассовых чеков, и распечатывал их на бумаге, предназначенной для факса.

В другой строительной организации работник приобрел на рынке строительных материалов кисти для нанесения краски и эмали, шпатели, скребки, малярные ролики на общую сумму 1000 руб. за наличный расчет. Однако вместо полученных от продавца товарных чеков работник сдал в бухгалтерию товарные чеки на общую сумму 2000 руб., выписанные им самим от имени продавца. Выяснилось, что бланки товарных чеков работник приобрел самостоятельно, а печати продавца на них не проставлял.

Как выявить. Работники бухгалтерии и аудиторы могут распознать такое мошенничество из первичных документов по следующим признакам:

Примечание. Если чеки на приобретение материалов выписаны одним и тем же почерком, то, скорее всего, данный документ оформил не контрагент, а сфальсифицировал работник.

Для более оперативного обнаружения хищения денег бухгалтер и аудитор проводят сравнительный анализ данных отчетности. Так, к примеру, выявляют завышение зарплаты путем сравнения величины расходов на оплату труда с объемом реализации.

Далее бухгалтер сопоставляет данные, отраженные в смете, журнале учета выполненных работ (форма N КС-6а), общем журнале работ (форма N КС-6) с данными отчета о расходе основных материалов (форма N М-29) и материальных отчетов. В идеале вся информация, указанная в таких документах, должна взаимоувязываться.

При обнаружении каких-либо затрат, не свойственных характеру выполняемых работ, целесообразно обратить внимание на обоснованность их возникновения. Так, например, при выполнении работ по выемке грунта (созданию котлована) преобладающими будут затраты на использование строительных машин и механизмов (покупка ГСМ, амортизация строительных машин, оплата труда машинистов) или затраты на привлечение сторонних организаций, осуществляющих подобные работы, а не расходы на приобретение строительных материалов. Или же в стоимости работ по заливке фундамента особо выделяются материальные затраты с преобладанием в них стоимости арматуры и компонентов бетона. В случае же выполнения электромонтажных работ в качестве основного материала используются кабели и провода, а также различное электротехническое оборудование.

За неофициальную подработку работник может получать существенные суммы от третьих лиц

Этот вид мошенничества работников весьма распространен, а значит, и сумма убытков, причиненных компании вследствие подобных действий работников, может быть весьма существенной. Назовем наиболее распространенные примеры такого мошенничества:

Так, начальник участка одной строительной компании организовал личную строительную фирму. В местах выполнения работ он находил дополнительные объемы работ, которые выполнял силами организации-работодателя, а вот счета за выполненную работу выставлял от имени своей компании. Соответственно, и денежные средства поступали на счет этой организации.

Как выявить. Как правило, из содержания первичной документации выявить такой вид мошенничества практически невозможно. Однако информацию, которая могла бы косвенно указать на факты противоправных действий, можно получить, проанализировав расходы компании на приобретение ТМЦ с данными сметы, согласованной с заказчиком. Если расходы ГСМ и суммы зарплаты будут существенно завышены, то не исключена неофициальная подработка.

Принимающий работу субподрядчиков может договориться с ними о разделе суммы вознаграждения

Мошенничество с использованием субподряда не является широко распространенным явлением, однако сумма причиненных компании убытков от этого вида мошенничества может быть для строительной компании существенна. К таким махинациям, как правило, прибегают руководители строительных компаний или начальники участков. Они привлекают субподрядчиков, которые в действительности не существуют или осуществляют работы с нарушением (упрощением) технологии, уменьшением количества и объема работ.

Так, на практике строительная организация в целях сокращения сроков строительства привлекла субподрядчика для выполнения 35% работ по договору подряда. Однако договор субподряда не содержал надлежащей индивидуализации объема работ, подлежащих выполнению силами субподрядчика. Через некоторое время начальник участка сообщил своему руководству, что субподрядчик свою работу выполнил в полном объеме и покинул объект. Спустя некоторое время выяснилось, что в действительности работы субподрядчик не выполнял вовсе. А вознаграждение, полученное от подрядчика, недобросовестный соисполнитель разделил с начальником участка.

Примечание. Привлечение субподрядчика для выполнения строительных работ может обернуться потерей денег в случае сговора соисполнителя и работника организации, отвечающего за приемку результатов работ.

Как выявить. Выявить подобное мошенничество из первичной документации возможно путем сопоставления выполненных работ с видами работ, подлежащими выполнению в соответствии с графиком и подтвержденными сметной документацией, утвержденной заказчиком. Кроме того, проверяющие могут сравнить объем расходов на выполнение работ со стоимостью аналогичных работ, выполненных в прошлом.

Источник

АФЕРЫ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ: КОМУ ЖЕ ДОВЕРИТЬ СВОЙ ДОМ

Возведение коттеджа сопряжено с двумя особенностями, привлекательными для аферистов.

Первая : редкий застройщик имеет знания в области строительства. Это позволяет обманщикам вводить заказчиков в заблуждение относительно характеристик, объемов материалов, технологии строительства.

Вторая особенность выражается в значительной дороговизне строительства, мошенникам здесь есть на чем заработать.

Сложно как-либо повлиять на эти два фактора. Можно изучить в интернете множество статей на строительную тематику, но в них все равно нет информации об особенностях именно вашего участка земли и проекта дома. Определить по характеристике грунта на участке как провести строительство фундамента дома без излишнего запаса и достаточно надежный, а также другие технические вопросы смогут только профессиональные строители.

Заказчику остается довериться специалистам: архитекторам, геодезистам, инженерам, геологам, конструкторам.

И все-таки мы подготовили для вас этот материал с тем, чтобы вы смогли по основным признакам распознать строителей – аферистов.

1. Зачем занижают базовые цены на строительство?

Этот способ мы поставили во главу списка, потому что он наиболее распространен. Компания привлекательной стоимостью заполучает заказчика, показывает частичный результат строительства, а потом предъявляет ему не учтенные ценой дополнительные работы, например, в виде монтажа лестницы, устройства вентиляции и дымоходов и т.д. Без них не обойтись, поэтому клиенту это строительство под ключ, цена которого первоначально была ниже, обойдется в кругленькую сумму.

Мошенники, осуществляя строительство коттеджей, цены в смете занижают двумя методами:

Как себя обезопасить от подобных неправомерных действий?

2. Намеренное неразглашение важных особенностей вашего проекта

Специфика строительства определяет обязательное выполнение определенных видов работ в одной ситуации и их не востребованность в другой. К тому же применение недорогих материалов или конструктивных элементов низкого качества приводит к их быстрой поломке.

Обсудим эту ситуацию на двух примерах

С помощью этих действий строительная компания напрямую не заработает, зато обеспечит себя работой, выиграв ваш тендер.

Что предпринять, чтобы исключить подобное мошенничество:

3. Замена материалов для строительства

В работе с неопытным застройщиком легко произвести замену проектных материалов дешевыми и некачественными аналогами: применять дешевую древесину, ОСП, бетон, марка которого ниже.

Избежать подобных действий можно так:

4. Неприкрытое воровство

Ситуация, когда строители получают задаток и исчезают, стара как мир! Но из года в год находятся неопытные заказчики, которые позволяют себя так обманывать, следовательно, находятся и аферисты.

Следующие рекомендации позволят обезопасить себя при строительстве:

На первый взгляд кажется, что мы охватили все способы обмана в строительстве. Но следует обозначить еще один, который также нередко встречается: самообман.

P.S. Неразумное стремление застройщика сэкономить

Источник