Обособленное подразделение, стройка
Подскажите пожалуйста.
Никогда не сталкивалась с обособленными подразделениями.
Если офис в одном районе, а объект строительства в другом — это обязательно обособленное подразделение?
До меня обособленное не регистрировали. И я не сразу очухалась.
Теперь вопросы.
Несколько адресов. По каким-то уже работаем больше месяца. По некоторым начали, пока работ нет, и не известно когда будет продолжение. Как в этом случае?
И вообще никто не может мне толком сказать, почему не регистрировали. Вроде знали, но была какая-то причина, о которой никто не помнит. И бухгалтера сменялись. И не узнать теперь.
И как лучше поступить теперь.
Помогите пожалуйста.
Да еще, как на грех, налоговая позвонила, на плановую проверку прийти собираются.
Если сейчас начать регистрировать обособленные подразделения (по каждому объекту строительства), это ведь только внимание привлекать, да?
По ним уже 2,5 года работы ведутся.
Если не дергаться, может и не обратят внимание.
а если сейчас начать регистрировать.
Ума не приложу, что теперь делать.
Подскажите, может у кого есть мысли, что делать в таком случае.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
Если рабочие места созданы и на них осуществляется выпуск продукции (работ, услуг), то данные обособленные подразделения подлежат регистрации мо месту нахождения.
согласно п.1 ст.116 НК РФ Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей;
П.2 СТ.116 НК РФ — Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.
Если рабочие места не созданы, ведётся строительство объекта — проблем нет.
Если рабочие каждый день ездят по данному адресу на работу. По КС-2, КС-3 (где указаны адреса) видно, что работы на объекте велись длительное время (гораздо больше 1 месяца), то разве это не их рабочее место?
Что значит «создано» или «не создано» рабочее место?
Вот выдержка из статьи по вашей тематике.. Не знаю, насколько поможет.
«Спорной является ситуация с направлением строителей на стройки. Фирма может производить строительные работы в различных регионах. Возникают ли у нее стационарные рабочие места и, как следствие, обособленные подразделения в местах осуществления строительных работ? В Письме Управления МНС России по Московской области от 05.06.2002 N 21-08/4084 утверждается, что «на практике наиболее часто встречается договор строительного подряда, когда организацией-подрядчиком ведутся работы по возведению или ремонту зданий или сооружений на определенной территории. В этом случае возводимая вещь (недвижимое имущество) находится под контролем подрядчика, как и рабочие места его работников, которые осуществляют здесь свою деятельность». Это дает основания налоговым органам считать, что выполнены все условия, необходимые для постановки на учет в качестве обособленного подразделения, если «сроки работ по договору подряда установлены более чем 1 месяц». Такая позиция налоговых органов в ряде случаев находит и поддержку в судах (Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2003 N Ф09-2799/02-АК). Но иногда суды поддерживают налогоплательщика (Постановления ФАС Центрального округа от 18.02.2002 N А14-6918-01/251/10 и от 10.05.2001 N А14-7574-00/176/24). Такие противоречия возникают обычно в том случае, если речь идет о строительстве объекта недвижимости. Ведь подрядчик не только строит собственно сам объект, он возводит на объекте титульные сооружения, которые обслуживаются его персоналом, и нетитульные сооружения (например, бытовки), в которых этот самый персонал находится свыше 1 месяца. В этом случае позиции налоговых органов достаточно сильны, скорее всего, суд встанет на их сторону. Однако, возможно, работники в течение полутора месяцев приходят на объект, где для них все чужое, где у них нет ни единого метра, на котором они могли бы расположиться. В этом случае территории, контролируемой работодателем, не существует, и шансы выиграть в суде резко возрастают.
Такая же ситуация возникает, если подрядчик производит ремонтные работы на территории заказчика, ведь ремонт проводится в чужом помещении, не контролируемом работодателем. С этим согласны и суды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2003 N Ф04/4688-770/А75-2003, Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2002 N А14-6918-01/251/10).
При этом в любом случае следует помнить, что существенным условием договора строительного подряда являются сроки выполнения работ (п. 1 ст. 740 ГК РФ).
Всегда ли следует регистрировать обособленное подразделение?
При решении вопроса, должна ли организация, осуществляющая строительные работы, встать на учет в налоговом органе по месту строительства как обособленное подразделение, необходимо руководствоваться п. 2 ст. 11 НК РФ. В нем указано, что обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. В свою очередь, определение рабочего места дается в ст. 209 ТК РФ. Это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Причем работы могут организовываться в форме командировки или вахтового метода.
Таким образом, получается, что, если организация-субподрядчик на стройку сроком более месяца отправила своих работников, у нее там возникает подразделение. Эта же стройка будет являться подразделением и для генподрядчика, если на ее территории он организует рабочие места (стол, стул, вагончик для прораба, сторожа и т.п.). Если же заказчик на этой же стройке посадит своего сотрудника — менеджера — для привлечения инвесторов или дольщиков, и будет с ними там заключать договоры, то и для этой организации стройка будет являться обособленным подразделением.
Обратите внимание! Как часто на стройку приезжает тот или иной работник, значения не имеет. В Письме от 16.05.2017 N 03-02-07/1/30877 Минфин России указал, что обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных строительных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте. При этом в случае затруднения с определением подразделения финансисты для точного ответа посоветовали обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту осуществления деятельности.
Если же компания не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ на стройке составляет не более одного месяца, деятельность организации в таких условиях не приводит к образованию обособленных подразделений.
Таким образом, если в договоре между подрядчиком и заказчиком написано, что последний организует рабочие места для работников подрядчика и контролирует их, строительной организации можно попытаться избежать регистрации подразделения. Аналогично, подразделения не будет, если работу для генподрядчика выполняет субподрядчик. А генподрядчик ни одного работника на эту стройку не ставит. В противном случае, подразделение придется регистрировать.
Анализ арбитражной практики также показывает, что само по себе заключение договора подряда не свидетельствует о создании обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 N А05-9705/2009). Напротив, если создание всех необходимых для выполнения подрядных работ условий договором возложено на заказчика этих работ (он своевременно обеспечивает объемы работ, всю необходимую для их выполнения документацию; контролирует ход выполнения работ; дает указания по выполнению работ, требует отчет об их исполнении, составляет акты), то при таких обстоятельствах не усматривается создание именно подрядчиком стационарных рабочих мест.
Кроме того, в случае, когда организация направляет своих работников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанности по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает (Постановления АС Поволжского округа от 02.11.2016 N Ф06-14096/2016 по делу N А12-2223/2016, от 27.10.2016 N Ф06-13908/2016 по делу N А12-2226/2016, Северо-Западного округа от 17.11.2016 N Ф07-9662/2016, Ф07-9663/2016 по делу N А05-11664/2015 и др.). С этим выводом согласен и Минфин России (Письма от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634).
— при нахождении строительной площадки по адресу, отличному от местонахождения организации (что, как правило, и происходит при строительстве);
— работе сотрудников организации на таких строительных площадках (вне местонахождения организации), когда на строительной площадке создается рабочее место (на срок более одного месяца), которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя, —
возникает риск признания налоговыми органами возникновения обособленного структурного подразделения, которое необходимо поставить на учет по месту строительства объекта.
Что же касается градации рисков, то мы, основываясь на всем вышеприведенном, особенно с учетом арбитражной практики, которая относится к предыдущим годам и имеет тенденцию значительных изменений не в пользу налогоплательщиков, можем говорить о следующих вариантах:
Вариант 1. Организация самостоятельно организует строительную площадку (завозит необходимое оборудование, разрабатывает и контролирует соблюдение различного рода правил (безопасности, охраны труда и т.п.)), т.е. фактически создает стационарные рабочие места для собственных работников. В такой ситуации с высокой вероятностью можно утверждать, что речь идет о фактическом создании обособленного подразделения, требующего постановки на учет в налоговом органе.
Вариант 2. Организация привлекается для выполнения работ по договору подряда на строительную площадку, оборудованную иным лицом (например, заказчиком или генподрядчиком), которое устанавливает и контролирует соблюдение на ней различного рода норм и правил (охраны труда, безопасности и т.п.).
В этом случае при направлении работников строительной организации на строительную площадку риск признания возникновения у организации обособленного подразделения, требующего постановки на учет, является минимальным.
В отношении ответственности за не постановку на учет обособленного подразделения существует положительная практика о которой можно узнать из пункта 23 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного суда РФ 15.11.2017). Налогоплательщик, как разъясняют высшие судьи, несет ответственность за неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях в соответствии со статьей 126 НК РФ, а не пунктом 2 статьи 116 НК РФ. А названная статья 126 НК РФ предусматривает, что по общему правилу непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Исключение из этого правила — если деяние содержит признаки налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 НК РФ, а также пунктами 1.1 и 1.2 статьи 126 НК РФ, что к нашему случаю не относится. Таким образом, штраф за неуведомление налогового органа о создании обособленного подразделения составит 200 руб.
На сегодняшний день необходимо внимательно подходить к решению вопроса об обособленных подразделениях, поскольку он четко не урегулирован. Ответственность именно за несообщение о создании обособленного подразделения на сегодняшний день не является излишне суровой по отношению ни к организациям, ни к должностным лицам.
Кроме того, необходимо учитывать, что:
— нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ);
— непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
© 1993-2020 ООО «Шела», Стахив С.В.
обособленное подразделение
Является ли работа по договору подряда в другом регионе созданием обособленного подразделения?
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы Федоровой (г. Липецк)
Наше предприятие занимается ремонтно-строительными работами. Применяем УСН. В 2009г. нами велись работы по договору подряда в соседнем регионе. Срок проведения работ 4 месяца, работали как наши штатные сотрудники (находились в командировке) , так и привлеченные субподрядные организации. Обособленное подразделение не регистрировали, поскольку, на наш взгляд, работа по договору подряда таковым не является. Но арбитражная практика говорит о том, что данная ситуация является очень спорной. Кроме того, достаточно часто мы ведем работы по договорам подряда в своем городе, но в территориальном округе, подведомственном другой ИФНС. Просим Вас разъяснить: является ли работа по договору подряда в другом регионе или округе созданием обособленного подразделения и влечет ли это за собой утрату права на применение УСН?
Права на применение УСН Вы не потеряете независимо от того, приводит ли деятельность Вашей организации по договорам подряда к образованию обособленных подразделений или нет. Объясняется это тем, что запрет на применение УСН действует лишь для тех организаций, которые имеют филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В свою очередь из норм гражданского законодательства (ст. 55 ГК РФ) следует, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Таким образом, организации, имеющие иные обособленные подразделения (не филиалы и представительства, указанные в учредительных документах), вправе применять УСН на общих основаниях. Теперь о создании обособленного подразделения для целей НК РФ.В соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе и по месту нахождения ее обособленных подразделений.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно ч. 1 ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают только на основании заключенного между ними трудового договора. Поэтому при ведении подрядных работ силами субподрядной организации, отношения с которой оформляются договором гражданско-правового характера, у подрядной организации обособленного подразделения не возникает. Однако часть работ на объекте, как сказано в вопросе, выполняют командированные работники Вашей организации.
Финансисты, со ссылкой на арбитражную практику, пояснили, что форма организации работ (вахтовый метод или командировка) не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письмо Минфина РФ от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67, Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А). Поэтому при длительном выполнении работ на строительных объектах (более одного месяца) силами штатных сотрудников могут возникать условия, указывающие на необходимость постановки на учет обособленных подразделений налогоплательщика.
Анализ арбитражной практики показывает, что само по себе заключение подрядчиком договора подряда не свидетельствует о создании им обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ (Постановление от 15.02.2010 N А05-9705/2009 ФАС СЗО). Напротив, если создание всех необходимых для выполнения подрядных работ условий и контроль договором возложены на заказчика этих работ (он своевременно обеспечивает объемы работ, всей необходимой для их выполнения документацией; контролирует ход выполнения работ; дает указания по выполнению работ, требует отчет об их исполнении, составляет акты), то при таких обстоятельствах не усматривается создание именно подрядчиком стационарных рабочих мест. Кроме того, согласно позиции Минфина, изложенной в Письмах от 25.12.2009 N 03-02-07/1-572 и от 10.04.2009 N 03-02-07/1-176 в случае, когда организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанности по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.
Следовательно, если договор подряда заключен на срок более одного месяца и согласно этому договору заказчик обязался создать подрядчику необходимые для выполнения работ условия, то у организации-подрядчика не возникает обязанности постановки на налоговый учет по месту выполнения подрядных работ. Если исходя из условий договора подряда строительная площадка находится под контролем подрядчика, как и рабочие места его сотрудников, и сроки проведения работ превышают один месяц, то в этом случае у подрядчика возникает обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту выполнения подрядных работ.
Таким образом, при решении вопроса о постановке Вашей организации на налоговый учет по месту выполнения подрядных работ (как в соседнем регионе, так и в своем городе, но в территориальном округе, подведомственном другой ИФНС), необходимо принимать во внимание, кому из сторон договора — заказчику или подрядчику — подконтрольны рабочие места, оборудованные на время выполнения подрядных работ.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.