- Финансы строительства
- Финансы строительных организаций
- Формирование системы управления финансами строительной организации Текст научной статьи по специальности « Экономика и бизнес»
- Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Барбарская М. Н.
- FORMING OF FINANCIAL MANAGEMENT SYSTEM IN A CONSTRUCTION ORGANIZATION
- Текст научной работы на тему «Формирование системы управления финансами строительной организации»
Финансы строительства
Специфика организации финансов строительства обусловлена следующими особенностями данной отрасли:
1. для строительства характерен более длительный цикл производства
2. строительство объектов осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их сметной стоимости
3. характер строительно-монтажных работ обуславливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах (например, начало строительства требует больших материальных затрат, отделочные работы уменьшают расход материалов и увеличивают трудовые затраты.
4. в отличие от других отраслей материального производства строительство конкретного объекта осуществляется строительной организацией на договорных условиях по заказу и за счет средств предприятий и организаций, а потому предназначенные для капитального строительства средства расходуются только по целевому назначению и не могут использоваться для других нужд.
В связи с этим финансы строительства включают в свой состав финансы заказчика и финансы подрядчика, причем ведущее место в системе строительных финансов принадлежит финансам заказчика (инвестора).
Источниками формирования средств инвестора являются:
Часть прибыли от основной деятельности
Прибыль и экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом
Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве
Долгосрочные кредиты банков
Налоговый инвестиционный кредит
Ассигнования из бюджета
От наличия и состояния финансов заказчика, от их целевого и экономического использования зависит выполнение плана капитального строительства, ввод в эксплуатацию объектов и производственных мощностей в установленные сроки.
Индивидуальный характер изготавливаемой продукции, длительность производственного цикла определяют особенности кругооборота и структуру оборотных средств строительно-монтажных организаций и источников их формирования. В структуре оборотных средств значительный удельный вес занимает незавершенное производство. В составе оборотных средств нет готовой продукции. Размер НЗП определяется условиями производства и порядком расчетов между заказчиком и подрядчиком. Значительный удельный вес в оборотных средствах имеют денежные расчеты и денежные средства. Потребность подрядных организаций в оборотных средствах определяется путем их нормирования.
Формирование финансовых результатов
Выполнение подрядными организациями всех видов строительно-монтажных работ осуществляется за счет средств, получаемых от заказчика (инвестора). Полученные денежные средства должны не только покрывать все затраты на производство строительно-монтажных работ, но и обеспечивать определенный размер прибыли.
Для определения плановой себестоимости составляется смета затрат на производство строительно-монтажных работ. При планировании и учете эти затраты группируются по следующим статьям: материалы, основная заработная плата рабочих, затраты по эксплуатации строительных работ и механизмов, накладные расходы. При планировании с/с учитывается возможность снижения затрат на производство за счет повышения производительности труда, сокращения продолжительности строительства, экономии материалов, повышения качества работ.
Смета затрат на производство вместе с плановой прибылью представляет собой полную сметную стоимость работ. Выручка подрядных организаций от реализации продукции слагается из сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполненных и сданных заказчику в течение года.
Финансы строительных организаций
Понятие финансов строительных предприятий
В рыночной экономике финансы предприятий являются основой финансовой системы общества, т.к. на уровне предприятий создаются первичные доходы, которые составляют основную часть национального дохода страны, а также формируются механизмы последующего распределения и перераспределения доходов.
1. формирование, распределение и использование фондов денежных средств на строительных предприятиях;
2. образование и использование целевых фондов строительных предприятий (уставного, резервного фондов, фондов потребления, накопления, добавочного капитала и нераспределенной прибыли);
3. движение средств в расчетах между предприятиями;
4. формирование затрат и распределение доходов между предприятием и государством и внутри предприятия.
Функции финансов строительных предприятий
1. распределительная функция;
Структура денежных фондов строительных предприятий включает в себя:
1. основные фонды и другие внеоборотные активы;
2. оборотные средства предприятий;
3. затраты и прибыль предприятия, ее распределение и использование.
Основные фонды и другие внеоборотные активы строительных предприятий
Имущество предприятия, отражаемое в его бухгалтерском балансе, делится на оборотные и внеоборотные активы.
Внеоборотные активы включают:
1. совокупность основных средств;
2. нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки и т.п.);
3. вложение средств в незавершенное производство;
4. долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и в уставной капитал других предприятий;
5. займы другим организациям на срок более 1 года;
6. вложение в собственные акции и паи, выкупаемые предприятием у прежних владельцев.
Оборотные средства строительных предприятий
— обеспечивают бесперебойность кругооборота средств предприятия, которые попеременно превращаются из денежной формы в производительную, из производительной в товарную. Возмещение затрат денежных средств, а также затрат материалов, средств труда и самого труда осуществляется из выручки от продажи готовой продукции. Эффективность работы строительного предприятия во многом зависит от того, насколько правильно определена потребность в различных элементах оборотных средств. Если эта потребность завышена это приводит к лишним затратам на производство и к замедлению оборота капитала. Недостаток оборотных средств приводит к приостановкам движения капитала на отдельных его стадиях, увеличению затрат и уменьшению прибыли.
Затраты и прибыль предприятий, ее распределение и использование
Выделяются 4 группы затрат строительных предприятий:
1. затраты на воспроизводство основных и оборотных фондов.
Осуществляются за счет собственных средств предприятия, средств банка и отчислений из бюджета;
2. расходы на социально-культурные фонды предприятия. Осуществляются за счет прибыли;
3. операционные расходы – включают расходы на проведение научно-исследовательских работ, на изобретательство и рационализаторство, переоценку основных фондов и другие, которые финансируются за счет прибыли;
4. затраты на производство и реализацию продукции. Относятся на себестоимость продукции и возмещаются за счет выручки от реализации продукции.
Виды затрат строительных предприятий:
1. прямые затраты, связанные с производством СМР;
2. косвенные – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий, оплату вспомогательных рабочих и т.д.;
3. условно постоянные расходы, величина которых существенно не меняется при изменении объемов производства;
4. условно переменные расходы, которые меняются пропорционально объему выпуска продукции (сырье, материалы, зарплата основных рабочих).
Балансовая прибыль предприятия представляет собой разницу выручки от реализации и затрат, относимых на себестоимость строительной продукции.
После вычета из выручки предприятия налогов, экономических санкций, отчислений в различные фонды образуется чистая прибыль. Порядок ее распределения и использования излагаются в Уставе предприятия. Не использованная на цели накопления и потребления прибыль образует нераспределенную прибыль, используемую в качестве резерва.
Организация финансовой работы на строительном предприятии
— осуществляется финансовой службой, в которую входят финансовый отдел или финансовая дирекция. Они занимаются финансовым планированием, оперативной и контрольно-аналитической работой.
Финансовое планирование на строительных предприятиях включает планирование всех его доходов и направление расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Основной формой планирования является бизнес-план, который служит для определения стратегии финансирования предприятия.
Разрабатываются также планы:
1. финансовый план, включающий планы доходов и расходов, балансы активов и пассивов предприятия;
2. план маркетинга, включающий исследование рынка, анализ собственной продукции и позиции конкурента, а также планирование объема продаж;
3. баланс расходов и доходов по конкретным видам продукции;
4. текущий или годовой план строительного предприятия;
5. кассовый план- план оборота наличных денег на квартал.
ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Финансы и кредит в строительстве»
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ – сделать титульный лист
Липецкий государственный технический университет
Кафедра строительного производства
по дисциплине: «Финансы и кредит в строительстве»
Студент _________ Ф.И.О.
Руководитель _______________ст.преп. И.Б. Мешкова
Практическое задание № 1
Определение наиболее выгодного варианта использования денежных средств
Цель работы: научиться рассчитывать годовые денежные потоки по изменению размера средств банковского вклада.
Исходные данные: базовая годовая сумма оплаты обучения в ВУЗе равна 40 000 руб. и повышается ежегодно с учетом инфляции на:
2 год – 10%, 3 год – 11 %, 4 год – 12%, 5 год – 11%. Срок обучения – 5 лет.
1 вариант оплаты – ежегодный взнос с учетом инфляции.
2 вариант оплаты – ВУЗ предлагает выплатить сразу 200 000 руб., оплатив весь срок обучения.
Денежные средства для обучения абитуриент хранит в банке в виде сберегательного вклада. Сумма вклада – 240 000 руб., банковский процент на вклад согласно договору с банком составляет 12 %
Задание: рассчитать денежные потоки при 2-х вариантах оплаты за обучение и определить наиболее выгодный из них.
Формирование системы управления финансами строительной организации Текст научной статьи по специальности « Экономика и бизнес»
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Барбарская М. Н.
В статье рассматриваются вопросы управления финансами в строительстве, элементы системы управления финансами, задачи, уровни и цели управления финансами строительной организации.
FORMING OF FINANCIAL MANAGEMENT SYSTEM IN A CONSTRUCTION ORGANIZATION
In the article the questions of financial management in civil engineering, elements of financial management system, problems, levels and objectives of financial management of a construction organization are viewed.
Текст научной работы на тему «Формирование системы управления финансами строительной организации»
М.Н. Барбарская* ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В статье рассматриваются вопросы управления финансами в строительстве, элементы системы управления финансами, задачи, уровни и цели управления финансами строительной организации.
Ключевые слова: финансы, система управления финансами, уровни управления финансами, участники процесса управления финансами в организации и их функциональные обязанности, бюджетирование в строительной организации.
Финансовая деятельность организации заключается в формировании эффективной системы управления финансами, направленной на своевременное и полное обеспечение организации необходимым объемом финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование с целью достижения тактических и стратегических планов.
Исходя из понятия «система», следует отметить, что система управления финансами, в том числе строительной организации, представляет собой совокупность следующих взаимосвязанных элементов:
— законодательной и нормативной базы в области регулирования финансов на макро- и микроуровнях;
— плановых показателей, охватывающих сферы текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;
— центров ответственности за уровень показателей во всех видах деятельности организации;
— порядка определения плановых и отчетных показателей результатов деятельности организации;
— распределения функциональных обязанностей по подготовке, обработке и предоставлению информации в рамках функционирования системы управления финансами между сотрудниками организации;
— порядка формирования планов, утверждения, исполнения и отчетности по определенным центрам ответственности.
Следовательно, система управления финансами строительной организации должна быть направлена на решение следующих задач:
— своевременное обеспечение организации необходимыми финансовыми ресурсами;
— обеспечение запланированного уровня рентабельности текущей деятельности (выполняемых
строительно-монтажных работ) и прочих видов деятельности;
— снижение уровня себестоимости выполняемых строительно-монтажных работ за счет оптимизации накладных расходов;
— обеспечение оптимального соотношения требований и обязательств организации;
— разработку рациональной политики работы с дебиторами (главным образом с заказчиками и покупателями строительных работ);
— обеспечение оптимального остатка денежных средств на расчетном счете;
— определение оптимальной структуры капитала;
— поддержание необходимого уровня ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Процесс формирования системы управления финансами организации определяется рядом условий. Во-первых, она зависит от организационно-правовой формы функционирования организации и от особенностей той отрасли, в которой она занята. Во-вторых, она должна учитывать такие немаловажные показатели, как уровень инфляции, уровень безработицы, стоимость временного использования заемного капитала, сложившаяся политическая ситуация, покупательская способность потребителей и т. п.
Из указанного выше следует сразу же отметить, что система управления финансами строительной организации должна быть сформирована с учетом особенностей строительной отрасли. К основным из них относятся длительный производственный цикл, значительные объемы незавершенного производства в разных временных периодах, низкие показатели оборачиваемости средств, высокую материало- и трудоемкость, высокую стоимость выполняемых строительно-монтажных работ, недостатки собственных финансовых ресурсов у подрядных организаций и высо-
* © Барбарская М.Н., 2013
Барбарская Марина Николаевна (mnb_82@inbox.ru), кафедра финансового менеджмента в строительстве Самарского государственного архитектурно-строительного университета, 443001, Российская Федерация, г. Самара, ул. Молодогвардейская, 194.
кую стоимость привлечения заемного капитала. Также необходимо учитывать, что планирование финансов строительной организации следует осуществлять отдельно по каждому строительному объекту.
В целом система управления финансами организации реализуется посредством финансового механизма, который сочетает в себе финансовые рычаги, направленные на организацию, планирование, стимулирование и использование финансовых ресурсов. С целью повышения эффективности функционирования системы управления финансами организации рационально выделить механизм управления финансовыми отношениями (возникающими внутри организации, с контрагентами, бюджетом и т. п.) и механизм управления денежными фондами [1—3]. Инструменты,
применяемые в процессе управления финансовыми отношениями и денежными фондам, каждая строительная организация определяет для себя самостоятельно, но они обязательно должны отвечать стратегическим, оперативным и тактическим целям. Ранжирование целей по уровням управления финансами строительной организации представлено в табл. 1.
Для достижения целей финансовой деятельности процесс организации управления финансами, как уже отмечалось ранее, должен представлять собой взаимодействие сотрудников — директора, заместителя директора по финансам и главного бухгалтера (рис. 1).
Функции каждого из участников процесса управления финансами организации представлены в табл. 2.
Уровни и цели управления финансами строительной организации
Уровень управления финансами Цели уровня
Заместитель директора по финансам
Служба заместителя директора по финансам
Г лавный бухгалтер
Служба главного бухгалтера
Рис. 1. Участники процесса управления финансами в организации
Функциональные обязанности участников процесса управления финансами
Участник процесса управления финансами Функциональные обязанности
Директор совместно с заместителем директора по финансам определение общей стратегии управления финансами организации
Рис. 2. Процесс бюджетирования в строительной организации
Формирование системы управления финансами в общем предполагает три стадии. На первой стадии составляется производственная программа строительной организации, которая должна содержать подробное описание видов и объемов строительно-монтажных работ, запланированных к выполнению строительной организацией. На второй стадии должны быть представлены экономические показатели, которые планирует получить строительная организация в результате реализации запланированной производственной программы. Третья стадия предполагает порядок распределения финансовых потоков. Наиболее полно данную последовательность отражает процесс бюджетирования в организации. Пример процесса бюджетирования представлен на рис. 2 [4—6].
Управление финансами посредством процесса бюджетирования в значительной мере способствует повышению качества управления финансами организации и позволяет повысить точность контроля за результатами ее деятельности. Следовательно, управление финансами строительной организации согласно целям уровней управления посредством бюджетирования позволяет в оперативном порядке решать следующие задачи:
— рационально планировать денежные потоки;
— формировать бюджеты доходов и расходов;
— производить сравнение фактических значений показателей выручки от реализации, рен-
табельности и т. п. с запланированным уровнем;
— производить анализ возникших отклонений и выявлять их причины;
— производить контроль над распределением финансовых ресурсов согласно плану расходов;
— формировать отчетность по результатам контроля.
1. Ковтун С. Построение системы управления финансами // Финансовый директор. 2008. 10. С. 18—22.
3. Евстратов Р.М. Методологические особенности управления финансовыми рисками компании // Вопросы экономики, управления и права. 2012. № 2 (2). С. 25-28.
6. Батуев М.А. Отраслевые особенности построения планово-бюджетной системы в строительстве (опыт девелоперской компании). URL: http://www.cfin.ru/ management/practice/supremum2003/15. shtml.
M.N. Barbarskaya* FORMING OF FINANCIAL MANAGEMENT SYSTEM IN A CONSTRUCTION ORGANIZATION
In the article the questions of financial management in civil engineering, elements of financial management system, problems, levels and objectives of financial management of a construction organization are viewed.
Key words: finance, financial management system, financial management levels, participants in the organization financial management process and their functions, construction organization budgeting.