1.2 Анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства
Важнейшей задачей строительной организации является ввод в действие объектов строительства в нормативные сроки при сокращении количества одновременно строящихся объектов и уменьшении незавершенного производства.. Ввод в действие объектов строительства — основной оценочный показатель деятельности строительной организации.
Законченными являются строительные объекты, по которым выполнены все работы, предусмотренные проектом, титульными списками и договорами с заказчиками. Введенными в эксплуатацию считаются законченные строительные объекты или пусковые комплексы, сданные заказчикам по актам в установленном порядке.
Для оценки выполнения плана ввода в действие объектов используются следующие показатели: стоимость объектов, натуральные показатели, характеризующие объем строительства, нормы продолжительности строительства, сроки сдачи объектов или комплексов, качество выполненных работ. Выявляются объекты, сданные досрочно, в установленный срок и с опозданием.
Ввод в действие объектов строительства зависит от своевременного выполнения объемов работ на пусковых объектах; концентрации и эффективности использования трудовых и материальных ресурсов, машин и механизмов, тщательной инженерной подготовки и организации СМР; действенного контроля над ходом выполнения плановых заданий по объему и качеству работ и др.
В процессе анализа следует изучить также выполнение плана по продолжительности строительства каждого объекта. Для этого сравнивают фактические сроки строительства с плановыми, нормативными и фактическими за прошлые годы по всем объектам производственного и непроизводственного назначения, определяют отклонения от плана и причины их возникновения.
Для обобщенной характеристики изменения продолжительности строительства в динамике рассчитывается ее средневзвешенный уровень в целом по строительной организации :
где i — количество строящихся объектов; ti — продолжительность строительства i-го объекта; Сi — договорная стоимость i-го объекта.
Сокращение продолжительности строительства создает условия для выполнения плана ввода в действие объектов, уменьшения остатков незавершенного строительства и ускорения оборачиваемости капитала застройщика.
Несвоевременное окончание строительства по вине подрядчика чревато для него уплатой неустоек, что отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии.
1.3 Факторы изменения объема строительно-монтажных работ
Объем строительной продукции, так же как и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов, влияние которых определяется традиционными методами факторного анализа:
• обеспеченность трудовыми ресурсами необходимой квалифи кации и профессий и полнота их использования. К этой группе относятся общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих <Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ). Зависимость объема СМР (Ксмр) от данных факторов можно представить в виде следую щей модели:
• обеспеченность строительной техникой и полнота ее использования — это количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффициент сменности их работы (Ксм), средняя продолжительность смены (ПС) и средний объем СМР за один машино-час (Ф). Объем СМР равен произведению этих факторов:
• обеспеченность строительными материалами и экономное их использование. К этой группе относятся сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):
Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода на единицу работ (Ред).
Исходя из специфики деятельности и особенностей расхода материалов в строительстве, целесообразно углубить анализ и рассчитать влияние переходящих остатков (Он и Ок), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх) на объем СМР:
АНАЛИЗ ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МОЩНОСТЕЙ И ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Полностью законченные и сданные в эксплуатацию объекты (новые или реконструированные) являются готовой продукцией организаций капитального строительства. Поэтому вод в действие основных фондов и производственных мощностей является одним из важнейших показателей деятельности строительных организаций и застройщика.
Анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и основных фондов производственного и непроизводственного назначения осуществляется по данным бизнес-плана и приложения к форме № П-2 (годовая) «Сведения об инвестиционной деятельности».
Как видно из табл. 2.1, выполнение плана ввода в действие основных фондов составило 102,2% в результате перевыполнения плана по вводу объектов производственного назначения.
Ввод в действие основных фондов
Фактические, тыс. руб.
Всего основных фондов
Увеличение капитальных вложений на расширение, реконструкцию, техническое перевооружение действующих предприятий приводит к более эффективному их использованию. Анализ ввода в действие основных фондов и объема капитальных вложений по видам строительного производства осуществляется поданным бизнес-плана и приложения к форме № П-2 (годовая) и бухгалтерского учета. Из табл. 2.2 видно, что сверхплановый ввод в действие объектов и мощностей составил 146 тыс. руб. (6796 — 6650), или 2,2% плана.
Анализ ввода в действие основных фондов и освоения капитальных вложений по видам строительного производства,
Ввод в действие основных фондов
Удельный вес каждого направления в общем объеме введенных в действие объектов, %
Объем капитальных вложений на отчетный год, тыс. руб.
Удельный вес каждого направления в общем объеме капитальных вложений, %
Основная доля капитальных вложений была направлена на реконструкцию и расширение действующего предприятия — 81,5% (49,6 + 31,9%). Это позволило значительно перевыполнить план ввода в действие объектов по этим направлениям.
Причина создавшегося положения — более интенсивное направление капитальных вложений на эти цели. Вместо запланированных капитальных вложений в размере 5376 т.р. было освоено 5982 тыс. руб., что на 606 тыс. руб. (на 11,3%) больше. Несколько другая картина сложилась по перевооружению действующего предприятия. Удельный вес этих затрат невелик, но темпы прироста (25,9%) выше, чем на реконструкцию и расширение. Причем рост ввода темпов ввода объектов в эксплуатацию выше темпов увеличения объема капитальных вложений. Следовательно, сократились остатки оборудования в монтаже, что является заслугой застройщика.
Причиной более низких показателей по вводу объектов в действие у данного застройщика послужило невыполнение плана нового строительства на 38,6% (100 — 61,4) в результате недофинансирования этих работ на 243 тыс. руб. (941 — 1184), или на 20,5%.
Анализ выполнения плана ввода в действие отдельных объектов ведется одновременно по стоимостным и натуральным показателям. Соотношение в сметных ценах должно соответствовать соотношению в натуральном измерении. Однако на практике бывают отклонения отданного правила. Например, объем выполненных работ в сметных ценах может быть ниже сметы, хотя объем в натуральном выражении совпадает со сметой. Могут встречаться некоторые другие несоответствия между показателями по сметной стоимости и в натуральном выражении. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов осуществляется поданным бизнес-плана и форм № С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий, сооружений и реализации инвестиционных проектов», № С-2 «Сведения о ходе строительства важнейших объектов» (табл. 2.3).
Выполнение плана по вводу в действие объектов по сметной стоимости и в натуральном выражении
Анализ ввода в действие мощностей, объектов и объема строительно-монтажных работ у подрядчика
Ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства является основным оценочным показателем деятельности строительной организации. Для оценки выполнения плана ввода в действие мощностей и объектов используются те же показатели, что и у застройщика: сметная стоимость объектов строительства, натуральные показатели, характеризующие введенные объекты и мощности, нормы продолжительности строительства, сроки сдачи объектов, качество выполненных работ.
Ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства зависит от своевременного выполнения работ на пусковых объектах, качественной инженерной подготовки и организации строительного производства, обеспечения и эффективного использования трудовых и материально-технических ресурсов.
Анализ выполнения плана по вводу в действие мощностей и объектов может выявить отклонения как по сметной стоимости строительства, так и по продолжительности строительства. Эти отклонения могут возникать под воздействием как зависящих, так и не зависящих от деятельности строительной организации причин. Наиболее типичными причинами могут быть:
¾ несвоевременное начало работ;
¾ изменение продолжительности работ по сравнению с нормативами (приостановка работ по различным причинам);
¾ изменение остатков незавершенного производства – недовыполнение объемов работ на задельных (начинаемых строительством) объектах;
¾ наличие недоделок и брака, а также недовыполнение отдельных видов работ;
¾ уточнение сметной стоимости.
Объем строительно-монтажных работ (СМР) является показателем, определяющим все остальные экономические характеристики строительной организации: себестоимость строительной продукции, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и т.п.
Показателями, характеризующими объем подрядных работ, являются: выполненные работы по объектам, этапам, комплексам и отдельным их видам, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.
Натуральные измерители показывают физический объем выполненных работ и могут быть выражены в различных единицах измерения в зависимости от видов выполненных работ. Однако, основным для оценки выполнения плана по объему СМР является стоимостной измеритель в сметных ценах. Общий объем СМР служит основой для определения потребности в материально-технических ресурсах, фонда заработной платы, размера оборотных средств, кредитов и для заключения договоров подряда.
На первом этапе анализа дается общая оценка выполнения плана подрядных работ в целом по генеральному подряду и в том числе работ, выполненных собственными силами и силами привлеченных субподрядных организаций. Оценка выполнения плана проводится на основе сравнения фактических, плановых и показателей прошлых лет с расчетом абсолютных отклонений, процента выполнения плана и темпов роста.
Общие стоимостные показатели не всегда правильно отражают процент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ, поскольку на эти показатели оказывает влияние структура. Увеличение удельного веса одних работ за счет других приводит к изменению структуры выполненных работ. Поэтому для более точной оценки общего объема СМР привлекают натуральные показатели и показатели трудоемкости.
Натуральные показатели привлекаются для проведения анализа структуры СМР методом прямого счета. Натуральные показатели характеризуют физический объем выполненных работ и выражаются в различных единицах измерения в зависимости от видов выполняемых работ. Для обобщения натуральных показателей их перемножают на соответствующую виду работ сметную стоимость. Для исключения влияния изменения цен объемы выполненных работ по видам приводятся в сметных ценах, принятых при формировании плана и без налога на добавленную стоимость и прочих отчислений, уплачиваемых от выручки. Недостатком такого метода при большом разнообразии выполняемых работ является его трудоемкость.
Поскольку плановая структура работ диктуется технологией и четкой последовательностью выполнения определенных видов работ, грубые нарушения плановой структуры могут свидетельствовать о серьезных недостатках в деятельности строительной организации. Поэтому следует обязательно выяснить и устранить причины произошедших структурных сдвигов. Причины могут быть как внешними (недопоставка необходимых строительных материалов и конструкций), так и внутренними (плохая организационная и производственная работа).
Использование показателей трудоемкости для анализа выполнения плана по объему СМР в значительной степени исключает влияние материалоемкости и имеет важное значение для объективной характеристики затрат труда рабочих. Дело в том, что разные виды работ имеют различную трудоемкость. Увеличение удельного веса, например, менее трудоемких работ приведет соответственно к увеличению в общем объеме СМР удельного веса более материалоемких и фондоемких видов работ. Таким образом, один и тот же объем работ в стоимостном измерении может быть выполнен с меньшими затратами коллективного труда рабочих.
Трудоемкость СМР измеряется в нормо-днях, тысячах нормо-часов и др. Однако определение общего объема выполненных работ в этих измерителях имеет недостаток, который состоит в том, что в этих показателях обобщен труд различной сложности и разной квалификации рабочих. Поэтому нормо-дни дают представление о некой усредненной трудоемкости. Трудоемкость СМР может определяться также расходом нормированной (основной) заработной платы рабочих, поскольку заработная плата, как правило, находится в прямой зависимости от трудоемкости выполненных работ. В этом показателе отражается использование труда любой сложности и квалификации рабочих, он служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.
Рассмотрим методику проведения анализа структуры СМР с использованием показателей трудоемкости. Выполнение плана СМР в нормо-днях определяется сравнением затрат времени по норме на плановый и фактический объем работ. Порядок расчета следующий:
1. определяют процент выполнения плана по объему СМР;
2. определяют процент выполнения плана по трудоемкости СМР;
3. разность между полученными процентами умножают на плановую стоимость СМР; полученный результат покажет, насколько увеличилась или уменьшилась стоимость СМР за счет изменения структуры.
4. если от фактического объема СМР отнять (добавить) влияние структуры, то процент выполнения плана по объему СМР будет равным проценту выполнения плана по трудоемкости.
Факторный анализ изменения объема строительно-монтажных работ
Выполнение плана и динамика объема строительной продукции зависит от трех групп основных факторов:
— факторы обеспеченности строительной организации трудовыми ресурсами, эффективности использования рабочего времени и производительности труда;
— факторы обеспеченности строительной техникой и эффективности использования строительных машин и механизмов по времени и по мощности;
— факторы обеспеченности материальными ресурсами и эффективности их использования.