Анализ прямых материальных затрат в строительстве

Анализ прямых затрат

Анализ прямых и косвенных затрат

По связи с производством все статьи затрат группируются на:

— прямые, которые связаны с производством отдельных видов продукции, т.е. их размер прямо относится на тот или иной объект калькуляции;

— косвенные, которые связаны с производством нескольких видов продукции.

Прямые затраты бывают:

Анализ прямых материальных затрат:

а) устанавливается отклонение суммы материальных затрат (факт – план);

б) выявляются факторы, вызвавшие эти отклонения:

— изменение объема производства продукции – связь прямая, т.е. рост объем выпуска продукции влечет за собой увеличение прямых материальных затрат и наоборот;

— изменение структуры выпускаемой продукции – чем выше уровень расхода материалов по отдельным изделиям и чем больше доля изделий с высокой материалоемкостью, тем больше сумма прямых материальных затрат;

— изменение цен на сырье и материалы – чем выше цены на сырье и материалы, тем выше прямые материальные затраты.

Общие материальные затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

где Уд_i – структура продукции, УР_i – количество расходованных материалов на единицу продукции.

Анализ общих материальных затрат производится способом цепных подстановок.

На выпуск отдельных видов продукции:

Анализ материальных затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Анализ трудовых затрат производится в том же порядке.

Общие трудовые затраты на выпуск продукции находятся по формуле:

УТЕ_i – трудоемкость продукции, ЧО_i – уровень труда за 1 чел-ч. (цепн.подст.)

На выпуск отдельных видов продукции:

Анализ общих трудовых затрат и трудовых затрат отдельных видов продукции производится способом цепных подстановок.

Таблица 1 – Расчет влияния факторов прямой заработной платы по видам продукции

Изделие	Объем выпуска продукции, туб. (ВП)	Трудоемкость, чел.-ч (ТЕ)	Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. (ОТ)
План	факт	план	факт	план	факт
А	15,5	15,0
В	18,0	17,0
Итого:	33,5

ЗП_{общ П}= ∑(VВП_общП х УТЕ_iП х ЧО_iП) = 576 х 15,5 х 500 + 560 х 18,0 х 520 = 9705600 руб.

ЗП_{общ У1}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iП х ЧО_iП) = 504 х 15,5 х 500 + 554 х 18,0 х 520 = 9091440 руб.

ЗП_{общ У2}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iФ х ЧО_iП) = 504 х 15,0 х 500 + 554 х 17,0 х 520 = 8677360 руб.

ЗП_{общ Ф}= ∑(VВП_общФ х УТЕ_iФ х ЧО_iФ) = 504 х 15,0 х 550 + 554 х 17,0 х 575 = 9573350 руб.

DЗП_{общ ВП} = ЗП_общУ1 — ЗП_{общ П} = 9091440 – 9705600 = -614160 руб.

DЗП_{общ УТЕ} = ЗП_{общ У2} — ЗП_общУ1 = 8677360 – 9091440 = -414080 руб.

DЗП_{общ ЧО} = ЗП_общФ — ЗП_общУ2 = 9573350 – 8677360 = +895990 руб.

DЗП_общ = ЗП_общФ — ЗП_общП = 9573350 – 9705600 = -132250 руб.

DЗП_общ = DЗП_{общ ВП} — DЗП_{общ УТЕ} — DЗП_{общ ЧО} = -614160 – 414080 + 895990 = -132250 руб.

Вывод:Данные таблицы показывают, что прямая заработная плата по видам продукции уменьшилась на 132250 руб. На это оказало влияние:

1. за счет снижения выпуска продукции на 78 шт. прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 614160 руб.

2. за счет снижения трудоемкости на 1,5 чел./ч прямая заработная плата по видам продукции снизилась на 414080 руб.

3. за счет увеличения уровня среднечасовой оплаты труда на 105 руб. прямая заработная плата по видам продукции увеличилась на 895990 руб.

Источник

Планирование материальных затрат строительной организации

Анализ динамики, структуры материальных затрат и влияющих на них факторов

В целях организации правильного учета, анализа и обобщения причин отклонений в расходе материалов от норм разрабатываются группировки причин этих отклонений. Руководитель (или лицо им уполномоченное) строительной организации (структурного подразделения) с участием соответствующих служб ежемесячно рассматривает отклонения и обеспечивает принятие мер по их ликвидации в следующем месяце. Под стоимостью материалов понимаются затраты по приобретению или себестоимость их изготовления, с учетом косвенных расходов и затрат по доведению материалов до состояния готовности их к применению.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости строительства занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рис.1.

Рис.1.Блок-схема факторной системы материальных затрат

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

• 1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
• 2) соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) х (МЗ / МЗпр) = МЕпр х Ксоотн.

Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов на предприятии. Рассчет основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:

материалоёмкость: МЕ = МЗ / ВП;

материалоотдача: МО = ВП / МЗ;

коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат:

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:

Анализ выполнения планового задания по использованию материалов.

Объём произведённой продукции, тыс.руб.

Материальные затраты, тыс.руб.

Из них прямые материальные затраты, тыс.руб.

Материалоёмкость по прямым материальным затратам

Материалоотдача по прямым материальным затратам

Коэффициент соотношения общих и прямых затрат

В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:

общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;

общая материалоотдача — увеличилась на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр х Ксоотн. (3)

• ? МЕ (Ксоотн.) = 0,776 х 0,0015 = 0,0012
• ? МЕ (МЕпр) = -0,011 х 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012.

Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство.

Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ?МО = 0,016

• 1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ^ = 0,0335;
• 2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ^ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом.

На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости.

Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (4.)

Анализ влияния частных показателей

Выпуск продукции, тыс.руб.

Материальные затраты, тыс.руб.

Сырьё и материалы, тыс.буб.

Другие материалы, тыс.руб.

Материалоёмкость по п/ф

Материалоёмкость по другим

При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.

Данные таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004).

Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.

Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 — 0,008).

Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию — увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.

Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле:

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО х МЗ; ? ВП = ? МО х МЗ (факт). (6)

Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:

МЕ = МЗ / ВП; МЗ = МЕ х ВП. (7)

Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

? МЗ = ? МЕ х ВП (факт). (8)

Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы:

Влияние использования материалов на результаты работы предприятия.

Источник

Анализ затрат строительного предприятия

Теоретические аспекты анализа затрат на предприятиях строительного комплекса. Сметная, плановая и фактическая себестоимость в строительстве. Анализ основных статей затрат на проведение строительных работ в ООО «СУ-28». Резервы снижения стоимости работ.

Рубрика	Экономика и экономическая теория
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	14.10.2017
Размер файла	170,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

«Строительное управление 28» в 2010 году выполняло следующие виды работ:

-Устройство мягкой кровли;

-Устройство кровли из металлочерепицы;

-Устройство черепичной кровли на основе цементно-песчаной черепицы «ВКА88»;

-Установка оконных, балконных и дверных блоков;

-Устройство всех видов пола;

Строительно-монтажные работы производились по подрядным и субподрядным договорам.

В 2010 году «СУ-28» имело два производственных участка старших производителей работ.

Участок 1 включает в себя следующие объекты: Жилые дома поз. 2, 3, 4, 5, 58 по пр. Тракторостроителей, поз. 9 и 11 в г. Новочебоксарск, поз. 23 по ул. Белинского, Конно-спортивный комплекс в г. Новочебоксарск, ж/дом по бульвару Миттова, переустройство здания лицея-интерната под детский сад, ремонт производственных помещений «КЕРАМИКА», многоквартирные жилые дома по ул. Косточкина и МОПРа в г. Шумерля и т.д.

Участок 2 включает в себя следующие объекты: малоэтажные жилые дома поз. 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 59, 60, поз. 31 и 43 в микрорайоне «Волжский-3» СЗР и т.д.

Отдел главного механика занимается монтажом строительных подъемников, лебедок, штукатурных и кровельных агрегатов, а также осуществляет ремонт и проверку надежности, имеющихся в управлении механизмов и приспособлений, применяемых для механизации основных видов отделочных работ, осуществляет доставку и перевозку рабочих, механизмов и строительных материалов.

Расшифровка строительно-монтажных работ за январь-декабрь 2010 года, выполненных субподрядными организациями

В ценах 2010 г. без НДС

Электормонтажный участок ОАО «ИСКО-Ч»

Административно-управленческие функции, руководства осуществлялись через имеющиеся в управлении отделы: производственно-технический, бухгалтерию и специалистов: инженера по заработной плате, инспектора по кадрам, снабжению.

Для учета затрат по обычным видам деятельности применяется счет 20. Базой распределения косвенных расходов между объектами калькулирования служит прямая заработная плата основных производственных рабочих. Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, строительных площадок включаются в состав себестоимости текущего отчетного периода. Процесс приобретения материалов отражается по учетным ценам с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Для начисления амортизации основных средств применяется линейный способ. Амортизация имущества первоначальной стоимостью менее 20000 рублей не начисляется, а сразу списывается на расходы после их отпуска в эксплуатацию.

Ежегодная переоценка основных средств не производится.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для налогообложения определяется по мере отгрузки товара (работ, услуг).

Оценка сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) производится по средней себестоимости. Стоимость МПЗ, списываемых в производство, определяется по средней себестоимости.

В целом Общество работало в 2009 году удовлетворительно. Выручка от реализации за год составила 91138,4 тыс. рублей, в том числе выручка от продажи СМР 87224,1 тыс. рублей. По сравнению с 2008 годом выручка реализованной продукции уменьшилась на 8996,5 тыс. рублей или на 9 %.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «СУ-28»

Темп роста, в % к 2009 г.

а) Выполнено СМР с НДС, всего, в том числе:

б) Выполнено СМР без НДС-всего, в том числе

Среднесписочная численность-всего, в том числе:

Выработка на 1 работника с НДС

ФОТ, всего в том числе:

в том числе от СМР с/с

в том числе от СМР с/с

в том числе от СМР

Рентабельность от СМР

Объем строительно-монтажных работ собственными силами в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 8587,2 тыс. рублей или на 9 %. Затраты составили 76267,0 тыс. рублей, т.е. по сравнению с 2008 годом уменьшились на 21404,4 тыс. руб. или на 21,9 %.

Затраты на проведение строительно-монтажных работ собственными силами составили 72358,4 тыс. руб. или уменьшились на 21071,5 тыс. руб. или на 22,6 %. Балансовая прибыль составила 15293,6 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом увеличилась на 13075,0 тыс. рублей или в 6,9 р.

Прочие доходы согласно ф. № 2 составляют 1266,8 тыс. руб. и включают:

— услуги автотранспорта сторонним организациям — 796,1 тыс. руб.

Показатели, характеризующие рентабельность ООО «СУ-28»

За аналогичный 2009 года

Рентабельность собственного капитала, %

Рентабельность основной деятельности, %

Рентабельность от выполнения строительно-монтажных работ,%

В целом в 2010 году Общество работало удовлетворительно. Выручка от реализации продукции за год в целом составила 125180,4 тыс. рублей, в том числе выручка от продажи СМР — 118729,9 тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом в целом выручка реализованной продукции увеличилась на 34042 тыс. рублей или на 37,4 %.

Объем строительно-монтажных работ собственными силами в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 31505,8 тыс. рублей или на 36,1 %. Затраты в целом составили 112731,3 тыс. рублей, т.е. по сравнению с 2009 годом увеличились на 36434,4 тыс. руб. или па 47,8 %.

Затраты на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами составили 106304,5 тыс. руб. или увеличились на 33946.0 тыс. руб. или па 46,9 %. Балансовая прибыль составила 12372,5 тыс. рублей по сравнению с 2009 годом уменьшилась па 2921,1 тыс. рублей или на 19,1 %.

Далее, определяя показатели финансового состояния, узнаем, считается ли баланс «СУ-28» за 2010 год абсолютно ликвидным или нет. Для этого должны выполняться следующие соотношения:

Во-первых, а1 (наиболее ликвидные активы) должны быть больше или равны П1 (наиболее срочных обязательств).

Во-вторых, А₂ (быстрореализуемые активы) должны быть больше или равны П₂ (краткосрочным пассивам).

В-третьих, А3 (медленно реализуемые активы) должны быть больше или равны П₃ (долгосрочным пассивам или долгосрочным кредитам и заемным средствам).

В-четвертых, А4₄ (труднореализуемые активы) должны быть меньше или равны П4 (постоянным пассивам) или по-другому 3 раздел баланса «Капитал и резервы».

Оценка ликвидности баланса ООО «СУ-28» (2010 г.)

Платежный излишек или недостаток (+,-)

1.Наиболее ликвидные активы

1.Наиболее срочные обязательства

2.Быстро реализуемые активы

3. Медленно реализуемые активы

4. Трудно реализуемые активы

4. Постоянные пассивы

Наличие отклонений в графах 8,9,10 свидетельствует о возможности возникновения резервов, так как невыполнение поставщиками своих обязательств — одна из причин возникновения риска дефицита материалов или образования сверхнормативных запасов, и является основой для взимания штрафных санкций с поставщиков. Использование таблицы 10 позволяет оперативно выявлять отклонения в поставках материалов по срокам и объемам и предъявлять штрафные санкции поставщикам. В результате несвоевременного осуществления учета и контроля в ряде случаев вообще теряется возможность предъявления претензий к поставщикам (истекает срок предъявления претензий) или увеличивается время получения штрафа, что является прямой потерей денег.

2.3 Организация автоматизированного учёта материалов в организации

Далее рассмотрим существующие первичные учетные документы, отражающие информацию о расходе материалов для оценки возможности их использования для выявления резервов.

Расход материалов, отпускаемых в производство, оформляют лимитно-заборными картами. Их выписывает плановый отдел или отдел снабжения в двух экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на один месяц. Могут применяться квартальных и полугодовые лимитно-заборные карты с месячными талонами на фактический отпуск. В них указывают номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, цену МР, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с плановым объемом производства на месяц и действующими нормами расхода МР. Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой — складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

Расчет лимитов и выписка лимитно-заборных карт в ООО осуществляется с использованием компьютера.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно- или многострочными требованиями накладными на отпуск материалов, которые выписываются цехом — получателем в двух экземплярах: первый (с распиской кладовщика) остается в цехе, второй (с распиской получателя) — у кладовщика.

Таким образом, карточки складского учета (или их аналоги в компьютере) содержат информацию об объемах и сроках фактического расхода МР по каждому типомаркоразмеру, необходимую, но недостаточную для выявления резервов. Для выявления резервов во при отпуске МР необходимо осуществлять контроль соответствия фактического расхода МР плановому. Метод управленческого учета и контроля соответствия фактической потребности в МР плановой также может осуществляться с использованием компьютерной программы, например Access. При использовании Access для осуществления контроля плановой потребности в МР фактическому расходу МР необходимо создать таблицу 16- и значений плановой потребности в МР за период (месяц, квартал, год) по каждому типомаркоразмеру (графа 3), которые будут являться эталоном для контроля кумулятивного фактического расхода (отпуска МР со склада). Для расчета кумулятивного фактического отпуска МР со склада за период (месяц, квартал, год) следует вводить в эту таблицу информацию из карточек складского учета о датах и объемах фактического отпуска МР со склада и создать запрос-выборку с расчетом в определенной графе (№4) кумулятивного фактического отпуска МР и отклонений от планового отпуска (графы 5,6)

Оценка адекватности планирования потребности в материалах в ООО «СУ-28»

Плановая потребность за период (год)

Фактический суммарный отпуск со склада за период (год)

Источник